Siklus Pembayaran - Pemeriksaan Akuntansi 2

Siklus Perolehan & Pembayaran

Dimulai dari pengajuan permintaan
pembelian dari departemen/personal
yang membutuhkan dan berakhir
dengan pembayaran atas setiap
manfaat yang diterima.
Perolehan
 Pembelian Bhn Baku
 Peralatan Pabrik
 Perlengkapan
 Pemeliharaan & Perbaikan
 Jasa Profesional
 Inventaris
Aktivitas di dept.&Dokumen
Pemrosesan order pembelian
 Penerimaan barang/jasa
 Pengakuan kewajiban
 Dokumen ( lap.penerimaan, surat
jalan, faktur dari pemasok, berkas
hut.usaha,dll )

Akun-akun dalam siklus pembayaran




Kas/bank
Pembelian/hutang usaha ( property, peralatan, persediaan)
Retur & discount
Biaya biaya pabrikan dan operasional
Aktivitas di dept.&dokumen
Pencatatan
 Pengeluaran kas
 Dokumen (cheque, jurnal
pengeluaran kas )

Bisnis proses dan dokumen/catatan terkait
dalam siklus pembayaran




Proses pesanan pembelian ( PR,PO )
Penerimaan barang/jasa ( laporan penerimaan )
Pengakuan kewajiban ( faktur vendor, memo debet,laporan
vendor,dll )
Proses dan pencatatan kas/bank ( tunai, cek harus tanda
lunas )
Pengujian pengendalian
saat pembelian

Pada saat akuisisi/pembelian ( proses pesanan,
order barang )

Pengendalian Intern : memastikan barang yang di
beli sesuai dengan kebutuhan perusahaan. Mis :
otorisasi , di bentuk tim pembelian,dll )
Pengujian pengendalian saat
penerimaan barang
Laporan penerimaan barang
 Pengendalian intern : dokumen
penerimaan di kirim kepada bagian
gudang dan akuntansi. Sebaiknya
bagian penerimaan indenpenden
dari bag.gudang. ( QC )

Pengendalian Intern saat
pengakuan hutang
Jurnal perolehan ( pembelian,
perbaikan & pemeliharaan,
perlengkapan,dll )
 Faktur pemasok ( spesifikasi barang
dan nilai uang milik vendor )
 Nota debet ( retur, pengurangan
harga )

Pengendalian intern saat
pencatatn/pembayaran kas
Cheque
 Jurnal pengeluaran kas
 Pengendalian intern :
LOA,pemisahan tugas, cheque
bernomor urut ( phisik buku cheque
harus direview, pembatalan,yg
sudah diparaf )

Tujuan audit atas perolehan yang
memerlukan perhatian khusus
Perolehan untuk perusahaan, bukan
pribadi manajemen ( otorisasi bukan
pejabat berwenang, pembelian
palsu,dll )
 Kelengkapan pembelian ( antisipasi
kelalaian pencatatan barang yg
diterima).lakukan stock phisik, ada
barang kadaluwarsa.

Tujuan audit untuk perolehan
Perolehan yang dicatat untuk
kepentingan perusahaan
 Pengendalian intern : PR, PO,
lap.Penerimaan barang, otorisasi,
dan faktur.

Tujuan audit pengeluaran kas
Pengeluaran kas, telah dicatat.
 Pengendalian intern :buku cheque
vs r/k bank

Tujuan audit untuk saldo
hutang usaha
Hutang usaha valid/sah.
 Pengendalian intern :review ledger,
faktur pembelian
 Hutang usaha ada dalam daftar/list
 Pengendalian intern :konfirmasi
hutang pada transaksi yang tidak
biasa dan nilai besar.

Tujuan audit saat transaksi
akuisisi ( beberapa contoh ) :
 Pembelian telah dicatat
Pengendalian internalnya : PO diberi nopmor
urut dan ldemikian pula dengan laporan
penerimaan
Pengujian pengendalian : lakukan pemeriksaan
silang antara PO dengan laporan
penerimaan.jika diperlukan lakukan stok
phisik.
Lanjutan :

Transaksi telah dicatat pada tanggal yang benar ( tepat
waktu )
Pengendalian internal :pencatatan dilaukan secepat mungkin
saat barang diterima.
Pengujian pengendalian : periksa apakah ada faktur vendor
yang belum dicatat
Pengujian kewajiban setelah tanggal
neraca
Pemeriksaan dokumen
Menguji
laporan penerimaan dengan laporan faktur
vendor
Konfirmasi ke vendor ( kirim ke vendor yang masih aktif,
tetapi bersaldo nol )
Review barang dalam perjalanan ( FOB destination )