akuntansi investasi jk panjang saham

AKUNTANSI INVESTASI
SAHAM
Instrumen Keuangan( PSAK 50)
• Klasifikasi Aset Keuangan:
1. Aset Keuangan yang diukur pada nilai
wajar melalui laba rugi
2. Investasi dimiliki sampai jatuh tempo
3. Pinjaman yang diberikan dan piutang
4. Aset Keuangan tersedia dijual
Investasi Instrumen Ekuitas
• PSAK 15 (investasi pada entitas asosiasi
dan ventura bersama)
• PSAK 65( Laporan Keuangan
Konsolidasian)
Tujuan investor:
• Perolehan pendapatan yang tetap
(dividen)
• Mengendalikan / menguasai perusahaan
lain
• Hubungan baik / menjamin kontinuitas
bahan baku atau pemasaran hasil
produksinya
• Memperoleh hak2 tertentu
Penyajian investasi di Neraca:
Tiga klasifikasi umum
Aset, Liabilitas, and Ekuitas pemegang saham
Perusahaan membagi lebih jauh klasifikasi tersebut:
Illustration 5-1
Balance Sheet
Classification
LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.
Metode Penilaian:
Persentase
kepemilikan:
0% kurang20%
20% - kurang 50% lebih
50%
Tingkat
pengaruh:
kecil
signifikan
Pengendalian
Metode
Penilaian:
nilai wajar
Equity
Equity dan
lap.keuangan
konsolidasi
Metode dan pelaporan:
Kategori(kepemili
kan)
Kurang dr 20%:
a.Tersedia utk
dijual
Penilaian
Laba/rugi belum
direalisasi
Pengaruh
terhadap laba
Nilai wajar
Diakui sbg laba
komprehensif(dlm
ekuitas)
Dividen, laba/rugi
penjualan invest
b. Sekuritas
Nilai wajar
perdagangan(dala
m laba rugi)
Diakui dlm laba
bersih
Dividen, laba/rugi
penjualan invest
20% - kurang
50%
Equitas
Tidak diakui
Proporsi laba/rugi
bersih investee
50% lebih
Konsolidasi
Tidak diakui
Tidak diterapkan
Pengukuran awal
Jika diklasifikasikan sebagai aset keuangan
pada nilai wajar sekuritas perdagangan,
maka biaya transaksi dibebankan pada
saat terjadinya.
Namun jika diklasifikasi sebagai investasi
tersedia dijual, maka biaya transaksi
termasuk unsur nilai wajar
METODE NILAI WAJAR
sekuritas Perdagangan
• A. Saat Perolehan
• Investasi dicatat sebesar COST
Jurnal:
Invs Saham sekuritas perdagangan xx
Kas
xx
b. Saat penerimaan dividen:
Penerimaan dividen: diakui sebagai
pendapatan lain-lain. Kecuali dividen likuidasi
diakui sebagai pengurang investasi
Jurnal(pengumuman):
Piutang dividen
xx
Pendapatan dividen xx
Pembayaran:
Kas
xx
Piutang dividen
xx
c. Pengumuman laba/rugi
• Pengumuman laba atau rugi yang
diumumkan oleh investee tidak dicatat
sampai investasi tsb dijual
d.Perubahan Harga Pasar
• Aje:
Keuntungan(kerugian) Belum Direalisasi xx
Penyisihan sekuritas perdg
xx
Catatan: rek. Keuntungan(kerugian) Belum
direalisasi dilaporkan dalam laporan laba
rugi
e. Penjualan investasi:
Penjualan investasi
Nilai buku investasi
Laba atau rugi penjualan invstasi:
xx
(xx)
-----xx
Catatan:
Nilai buku: cost yang sudah berubah-ubah (karena dividen, rugi/laba
investasi dan lain-lain)
Jurnal:
Kas
xx
Penyisihan(cadangan) sekuritas perdagangan XX
Investasi saham sekuritas perdagangan
xx (cost )
Laba penjualan investasi
xx
Contoh:
sekuritas perdagangan.doc
2. METODE NILAI WAJAR
Tersedia Dijual
• Perlakuan akuntansinya sama dengan
investasi sekuritas perdagangan,
• Perbedaannya, rekening
keuntungan(kerugian) belum direalisasi
dilaporkan dalam Penghasilan
komprehensif lain dalam ekuitas
Contoh:
Investasi:
Cost(Rp)
Saham A
100.000
Nilai pasar Laba(rugi)
per 31 Des belum
2011(Rp)
direalisasi(
Rp)
105.000
5.000
Saham B
250.000
200.000
(50.000)
Total
portofolio
350.000
305.000
(45.000)
Maka penyesuaian:
31 Desember 2011
Keunt(kerugian) Belum direalisas i45.000
Penyisihan sekuritas tersedia dijual
45.000
Ket:
Keuntungan(kerugian) belum direalisasi
dilap di lap.posisi keuangan(sekuritas
tersedia dijual) dan di lap di laba rugi(
sekuritas perdagangan)
Lanjutan:
• Pelaporan:
Laporan Posisi Keuangan
per 31/12/11
Investasi saham A
Rp.100.000
Investasi saham B
Rp.250.000
----------------Rp. 350.000
Penyisihan sekuritas perd
(Rp. 45.000)
-----------------Rp.305.000
3. METODE EQUITY
*Investasi dicatat sebesar COST dan berubah
sesuai dg perubahan nilai buku.
* Faktor yg merubah NB investasi:
Laba dr investee ( + investasi)
Rugi dr investee ( - investasi)
Semua dividen merupakan (-) investasi
Contoh: Contoh equity.doc